山西省契税管理办法

赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。下文是山西省契税管理办法，欢迎阅读!

第一条　根据国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称《条例》和财政部发布的《中华人民共和国契税暂行条例细则》(以下简称《细则》)，结合本省实际情况，制定本办法。

第二条　在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权相互交换，由补偿差额部分货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者应补缴契税。

第三条　土地、房屋所在地的地方税务机关为契税征收机关。

第四条　本办法所称转移土地权属是指下列行为：

(一)国有土地使用权出让;

(二)土地使用权转让(农村集体土地承包经营权的转移除外)，包括土地使用权的出售、赠与和交换。

本办法所称转移房屋权属是指下列行为：

(一)房屋买卖;

(二)房屋赠与;

(三)房屋交换。

第五条　以获奖方式承受土地、房屋权属的，视同土地使用权赠与、房屋赠与。

以土地、房屋权属作价投资、入股和抵债的，以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖。

第六条　契税适用税率为4%。个人按市场价格购买自用普通住宅的，税率为3%，并减半征收。

第七条　契税的计税依据：

(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格;

(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;

(三)土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额;

(四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，为补缴的土地使用权出让金或者土地收益。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由契税征收机关参照市场价格核定。

第八条　契税应纳税额，依照本办法第六条规定的税率和第七条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第九条　根据《条例》和《细则》的规定，有下列情形之一的，减征或者免征契税：

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公的办公室(楼)，教学的教室(教学楼)、实验室、图书馆、师生员工食堂、学生宿舍、操场，医疗的门诊部、住院部，科研的试验场、实验楼，以及省财政部门和省地方税务机关确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研的土地、房屋，免征;

(二)军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥作战工程，军用的机场、港口、码头，军用的库房、营区、训练场、试验场，军用的通信、导航、观测台站，以及省财政部门和省地方税务机关确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征;

(三)经县级以上人民政府批准，城镇职工第一次按省有关规定的标准面积(超面积部分征收)购买公有住房，免征;

(四)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;

(五)土地、房屋被县级以上人民政府征用或占用后，重新承受土地、房屋权属的，成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费或虽已超出但不超出30%的(超出30%以上的部分征收)，免征;

(六)土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋交换，交换价格相等的，免征;

(七)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征;

(八)财政部规定的其他减征、免征的项目。

第十条　纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。

第十一条　纳税人改变土地、房屋的用途，不再属于本办法规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。其纳税义务发生时间为改变土地、房屋用途的当日。

第十二条　契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

第十三条　纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十四条　纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十五条　纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋权属变更登记手续。

第十六条　土地管理部门、房产管理部门等有关单位，应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十七条　契税征收机关可以根据征收管理需要，委托土地管理部门、房产管理部门、住房制度改革管理部门、房地产开发企业、村民委员会代征契税。

代征手续费的支付比例，按财政部有关规定执行。

第十八条　契税的征收管理，按照《条例》、《细则》和本办法的规定执行;未规定的，依照有关法律、行政法规的规定执行。

第十九条　本办法由省财政部门和省地方税务机关共同解释。

第二十条　本办法自1997年10月1日起施行。1950年6月30日省人民政府发布的《山西省契税暂行条例施行细则》同时废止。

一、本细则系根据中央契税暂行条例(以下简称条例)第十五条规定，并参照本省具体情况制定之。

二、条例第三条所称“承受人”系指取得土地、房屋之所有权或使用权者而言。

三、条例第五条所称“现值价格”，及第七条所称的“价值”，系指土地、房屋在立契时当地一般价格而言。

四、条例第九条所称“分折”系指一契之土地、房屋，分割开属于两人以上者而言，如兄弟分家等。

五、条例所称“契纸”，分草契、正契两种，由专署或市、县、阳泉、长治两工矿区(以下简称县)政府印制。草契由区、村政府代售，正契由县政府掌握。填写时，按契约性质，分别填写。格式附后。契纸价格只收工本费。

六、已税契纸，如有损坏遗失，除依照条例第十条规定办理外，为减少纠葛，城市须连续登报七天，乡村须在群众会上或民校声明。

七、完纳契税，按下列手续办理：

甲、立契时，姓名均用真实姓名，不得用堂名或别号。

乙、成立草契时，应由当事人双方，邀集产邻，说合人，当面填写，分别签名盖章，村(街)政府应根据土地、房屋所有证和人民政府税过之契纸，予以审查。经审查无误后，除在原产权人所有证之原产项下，注明转移数量、日期及承受人姓名外，并由村(街)长签章及加盖村(街)

政府图记。草契存根，由村(街)截留编号存查，草契交投税人。

丙、投税人应在规定限期内，持草契连同税款，向各该管县人民政府投税，县人民政府经审查无误后，应由经办人依章核收税款，填写正契，截留正契存根，并将正契贴于草契之后，在骑缝处及正契年月上，加盖县印，连同税款收握，一并交投税人收执。如发现草契手续不完备时，除

不予税契外，并令其回村(街)补办手续。

丁、村(街)政府在成立草契后，应督促检查其按期投税。

八、依条例第十二、十三两条所处之罚金及第十四条所没收之税款，如系经人民告密者，得以罚金或税款十分之三奖给告密人，并予保守秘密。

九、本细则如有未尽事宜，得随时修改之。

十、本细则除报中央人民政府财政部备案外，自公布之日施行。