出口退税率调整对出口退税及税收收入影响的调研报告

今年下半年以来，经国务院批准，财政部、国家税务总局先后发出《财政部　国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知》（财税[XX]111号）、《财政部　国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知》（财税[XX]138号）、《财政部　国家税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知》（财税[XX]144号），分别从XX年8月1日、11月１日和12月1日起，适当提高纺织品服装、部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品、机电产品和其他受影响较大产品的出口退税率。三次出口退税率的上调，通过财税政策的适当调整，对于帮助中小企业渡过难关，防止出现因出口大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面，减轻出口企业面临的经营压力具有深远的意义。

一、三次出口退税政策调整的主要内容

第一次出口退税率调整的内容为：一是将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，将部分竹制品的出口退税率提高到11%；二是取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫衫醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。第二次出口退税率调整一共涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8％。具体为：一是将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%；二将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%；三将部分塑料制品出口退税率提高到9%；四是将部分家具出口退税率分别提高到11%、13%；五是将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。第三次出口退税率调整一共涉及3770项商品，约占海关税则中全部商品总数的27.9％。具体为：一是将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；二是将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；三是将部分水产品的退税率由5%提高到13%；四是将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%；五是将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；六是将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

二、三次出口退税率调整对**市出口退税的影响

（一）三次退税率调整对**市出口产品的总体影响

从XX年1-9月**市出口企业申报的退税来看，全市外贸企业出口商品共有444个编码，涉及退税率上调的商品编码有237个，占全市外贸企业出口商品编码的53.38%；从出口总量看，涉及金额13.35亿元；从企业数量看，涉及74户。生产企业出口商品共有502个编码，涉及退税率上调的商品编码有225个，占全市生产企业出口商品编码的44.82%；从出口总量看，涉及金额达61.32亿元；从企业数量看，涉及144户。

前两次退税率调整影响不大，第三次对**市的影响很大。全市上调出口退税率的主要产品依次为胶合板、橡胶轮胎、农药、农用工程机械、塑料手套等。

（二）退税率调整对全市出口退税的影响分析

1、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对出口退税的影响数。按照商品海关代码对XX年度1-9月份全市全部审核通过、申报区、未通过区的出口额（不考虑其他因素的影响）计算了此次退税率上调对**市出口退税的影响数。

XX年度1-9月份计算表

单位：万元

企业类型

涉及出口额

退（免）税增加数

生产企业

650084

6982

外贸企业

133494

2196

合 计

783578

9178

以XX年1-9月出口数据分析此次退税率上调对全市出口退税的影响：退税率上调共增加全市退（免）税9178万元（其中生产企业6982万元，外贸企业2196万元）。一、退税额增加超百万的货物有：1：胶合板增加约4739万元，占总额51.63%;2、机电产品增加约924万元，占总额的10.07%；3、轮胎、化工等产品增加约799万元，占总额的8.71%；4、农药增加约564万元，占总额的6.15%。这四类货物占总增加额的76.56%。二、从地区看，对邳州、铜山、**经济开发区三个地区影响较大。

2、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对XX年出口退税的影响数。按照商品海关代码对XX年度1-9月份全市申报的出口额（除出口按照20%的增长率外不考虑其他因素的影响）考虑到申报区、历史库、审核未通过等因素折算为年测算出XX年的影响数：

XX年度测算计算表

单位：亿元

企业类型

涉及出口额

退（免）税增加数

生产企业

104.01

1.12

外贸企业

21.36

0.35

合 计

125.37

1.47

由于政策的调整，预计XX年度退（免）税将增加1.47亿元，其中：退库将增加9100万 元、调库资源将增加5600万元（生产企业出口退税和免抵资源按照50：50的比例计算）。

三、三次出口退税政策上调对全市税收收入的影响

出口退税政策调整对税收收入的影响主要体现在增值税和内外资企业所得税上。由于目前我国对生产性自营出口企业增值税实行“免、抵、退”税政策，出口货物享受的税收优惠首先从内销货物中直接抵减，然后主管税务机关对企业申报的免抵发生额进行审定后，在国家下达的免抵调库指标范围内办理调库，因此，出口企业的增值税税源包括企业直接申报收入和免抵调库资源两个部分。从静态层面看，假设企业的出口数量、出口价格和贸易方式均不受退税率调整的影响，出口退税率的下调或者上调，对增值税总体税源（包括直接收入和免抵资源）均不会产生影响，只会使直接收入和免抵资源的结构发生变化。出口退税率上调，企业的不予抵扣税额减少，进项税额转出相应减少，企业的增值税直接收入随之减少；同时，企业的免抵退税总额增加，其中免抵资源增加的部分与直接收入减少的部分也始终相等，因此对增值税总体税源也不会产生影响。按照我市XX年生产企业出口退税和免抵资源50：50的比例计算，预计XX年全市增加的1.47亿元退（免）税总额中退库为9100万元，免抵资源为5600万元。增值税直接收入预计将减少5600万元，同时相应增加免抵调库资源为5600万元，对增值税的总体税源不会产生影响。但与此同时，由于1.47亿元退（免）税总额的增加将直接减少出口企业的经营成本，即对提高出口退税率的企业由于征退税率减少而少结转进入主营业务成本1.47亿元，XX年全市所得税理论上预计将增收14700*25%=3675万元。

四、面对政策调整，出口企业应采取的应对措施

全市出口企业应该准确把握国家的宏观经济形势，正确认识这次出口退税率上调的目的、意义，积极采取有力措施，增加出口，为全国经济宏观调控由“双防”、“一保一控”向“全面保增长”的转变贡献力量。

1、正确把握政策调整的正面影响。一是地方经济增速受到拉动。出口作为拉动gdp增长的“三驾马车”之一，此次调整相对加速出口的增长速度，可能导致部分地区经济增长有所加快，创造国内需求。二是增强部分企业盈利能力，市场竞争力提升。不少出口企业长期依赖出口退税创利润，把出口退税作为盈利的重要部分，上调退税率将直接增加退税额，增加其利润。三是大力发展劳动密集型和高技术含量、高附加值产业。此次出口退税率的上调，国家通过财税政策的适当调整，帮助中小企业渡过难关，防止出现因出口大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面，减轻出口企业面临的经营压力，为广大中小型出口企业树立了进一步发展的信心。

2、优化产业结构，积极转变外贸增长方式，大力实施“走出去”战略。目前我国主要商品价格远低于世界平均水平，有较大的提价空间，地方政府应紧盯国家宏观调控的方向，持续推动产业结构的调整与升级，延长产业链，不断拓展深加工商品的发展。此次出口退税率上调是在人民币升值、国际金融危机、全球经济放缓、需求不足等大背景下，国家支持部分劳动密集型和高技术含量、高附加值产业发展的信号。从近年来出口退税率调整来看，下调对**市影响很大、而上调对**影响不大，说明**市的产业结构与国家宏观调控的目标差距较大，产业结构调整迫在眉睫。纺织是我市的传统产业，我市纺织企业要把握住此次机遇，加大投资、兼并、重组的力度，将出口商品由传统的低附加值转为高科技、高附加值产品，由传统产业向优势产业提升。

3、加强出口价格的谈判，防止调高退税率出口企业得到的利益转移到外商。目前企业最关键的应对策略是及时调整出口产品的定价，充分考虑退税率调整的影响，将出口退税率调整部分计入利润，对产品重新定价。要做好与外商的沟通工作，应对由于调高退税率而外商要求产品降价情况的发生，防止出口企业从国家得到的实惠和利益转移到外商，防止国家的财政资金流向国外。