浅谈新会计准则财政论文

“经济人”假设告诉我们，人们在经济活动中会选择最有利于实现自己目标的行动。企业在选择资产减值准备会计准则时必然更趋于关注自身经济利益的实现。详细内容请看下文浅谈新会计准则。

在实际操作过程中，什么时候计提资产减值准备，计提比例是多少?减值迹象如何判断?如何确定资产减值的标准?资产价值回升应该确认多少?这些决策的执行都取决于由经济人组成的、代表少数人利益的企业经营管理人员的决定，那么管理层出于什么样

的动机计提资产减值准备?根据francis etal 的观点，管理层可能利用会计规则赋予的弹性操纵会计盈余，不确认减值或者仅当对他们有利时才确认减值(1996)。结果是，在企业所有权和经营管理权分离的现代产权制度下，企业所有者和企业管理者很有可能会产生利益上的冲突和分歧。管理者作为信息优势方，必然更关心自己利益的实现。

依据委托代理理论，资产所有者(股东)与资产经营者(管理当局)处于委托代理链的两端，两者存在利益上的矛盾和冲突，以及信息不对称客观上的存在，管理当局就有可能出于实现稳定收入、高额分红等目的而利用其信息优势，侵害股东的权益。根据healy(1985)的观点，①如果盈利低于支付红利的最低目标盈利水平，则经理人员有进行“巨额冲销”的动机，即通过提前确认费用或递延确认收入，以进一步降低当期收益，从而提高未来期间的盈利;②若实际盈利高于目标盈利的上限，则经理人员存在通过递延盈利来降低报告收益的动机，因为超过上限的盈利将使他们永远失去获得这部分红利的机会;③当企业盈利界于分红计划的上下限之间时，经理人员才能如分红计划假设所言，篡改盈利额来提高分红的现值。同时，如果经理人员的分红计划中包括了认股权，则他们更愿意选择平滑收益的会计方法，以保持股票价格的稳定增长。